MEGAORA
Mérlegelemzési modul
Mintafeladat
Verzió: 1.1.
Budapest |
Tartalomjegyzék
1. Bevezetés
2. Törzsállományok kialakítása
3. Adatbevitel
4. Elemző táblák
4.1. Mérleg/Eredménykimutatás
4.2. Mérlegek adatainak összehasonlító táblája
4.3. Eredménykimutatások adatainak összehasonlító táblája
4.4. Mutatószámok elemző táblája
4.5. Cash-flow kimutatás
4.6. Grafikus megjelenítés
5. Elemző táblák vizsgálata
5.1. Mérlegek vizsgálata
5.2. Eredménykimutatás vizsgálata
5.3. Mutatószámok vizsgálata
5.4. Cash flow vizsgálata
5.5 A vezetés hatékonyságának és a cég likviditásának értékelése
1. Bevezetés
Az alábbiakban egy ipari tevékenységet folytató gazdálkodó társaság adataira épülő mérlegelemzést bemutató mintafeladaton keresztül nyújtunk segítséget a Megastar Plus Kft. mérlegelemzési programjának megismeréséhez.
A példa egy fiktív vállalkozás fiktív adataira készült.
Feltételezésünk szerint a gazdálkodó szervezet az éves beszámolásához a számviteli tv. mellékletében felsorolt beszámoló változatok közül az
- Éves beszámoló mérlegének "A"
változatát az
- Éves beszámoló összköltség eljárással készített eredménykimutatás
"A" változatát alkalmazza
- Cash-flow kimutatást készít és
a kiegészítő melléklet összeállításához olyan mutatószámok kiszámítását igényli, amelyek a vállalkozás vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára szükségesek. Ehhez az eszközök és források összetételét a saját tőke és a kötelezettségek alakulását, a likviditás és a fizetőképesség, a jövedelmezőség alakulását bemutató mutatószámok elemzését kell elvégezni.
A fentieken túlmenően a vállalkozás vezetői részére hasznos információkat adhatnak a mérleg és az eredménykimutatás adatainak, valamint az ezekből készített mutatószámok elemzése.
Az elemző munka bemutatásához 4 gazdasági év
(2006-2009) adatait rögzítettük.
2. Törzsállományok kialakítása
A rendszerleíró dokumentációban leírt ügyviteli feladatok közül a feldolgozás bizonylatai, a feldolgozás kódszámai, valamint a számítási algoritmusok az "Éves beszámoló "A" típusú mérlegére" és az "Összköltségi eljárással készített eredménykimutatás "A" változatára" a törzsállományok kidolgozottak. Ezeket minden esetben a Szolgáltató biztosítja.
A törzsállományosított adatok meglétéről az FA671 menüpont alatt bemutatott rátekintő lista alapján, illetve a bizonylatfajtára és a "Módosítás" gombra kattintva azok tartalmáról és felépítéséről tájékozódhatunk.
A felhasználónak a mutatószámok (AMU) törzsállomány "L" mezőjében a "PIPA" jellel kell kijelölni azokat a sorokat, amelyek mutatószámát kiszámításra, majd kiíratásra szeretnének.
Jelen mintafeladathoz valamennyi mutatószámot megjelöltünk, hogy lássuk, melyik mutatószámok alakulására kell nagyobb figyelmet fordítani.
Felhívjuk a figyelmet a Mérlegelemzési dokumentációban leírtakra, a mutatószámok kezelésésre vonatkozóan.
3. Adatbevitel
Az FA672-es menüpontnál az időszak rátekintő táblázat azt mutatja, hogy melyik bizonylatfajtából milyen időszak adatai kerültek letárolásra.
Az "Új bevitel" gombra kattintva valamelyik törzsállományosított bizonylat egy meghatározott időszakára, évekre/esetleg azon belül hónap -tól-ig bontásban tudunk adatokat bevinni. Ez lehet tervadat (jelleg = 1-9), vagy tényadat (jelleg = 0), amelyet a mérleg és eredménykimutatás esetén a főkönyvből kigyűjthetünk, ha annak adatai a számítógépben tároltak. Ennek hiányában kézzel tudjuk rögzíteni az adatokat.
Az adatbevitel gyakorlásaként végezzük el az
alábbi egyszerű feladatot.
Fejrész:
Biz.fajta kód: 1A
Év: 2005
Hó -tól: 0
- ig: 12
Tény/Terv: 0
Tételsorok:
Főkönyvből történt kigyűjtésnél/kézi bevitelnél az adatok beírása csak az
alaptételek soraiba történhet, összegző sorba nem!
Most kézi bevitelt végzünk.
Sor
Érték mező "K"
mező (az érték beírását követően automatikusan beíródik)
Eszközök:
3 100 K
12 200 K
29 300 K
50 50 K
51 150 K
Források:
55 300 K
59 200 K
95 200 K
Az adatbevitelt követően az "Automatikus halmozás" gombra kattintva a program elvégzi az összesítéseket. Az "OK" gombra kattintva a rögzített adatok letárolódnak, ha az eszközök és a források összege megegyezik. Ha nem, akkor a program hibajelzést ad.
A fenti rögzítés után nincs egyezőség. A 95.
sor értékét emeljük meg 300-ra, ismételjük meg az "Automatikus halmozás"
és "OK" gombbal a letárolást. Az adatok jól letárolódnak.
Vigyázat! Ha a "Mégsem" gombbal lépünk ki, de nincs egyezőség az
eszközök és források között, az adatok hibásan felíródnak és az időszaki
rátekintő lista "K" mezőjében a program kiírja az egyezőtlenség
összegét. Hibás bizonylat adatával dolgozva az elemző kimutatások is hibásak
lehetnek.
Figyelmeztetést ad a program, ha a mérleg értékadását követően "Automatikus halmozást" kértünk és az adott évhez nem készült eredménykimutatás, mivel a mérleg szerinti eredmény abból kerülne át a mérlegbe.
Ha erre az évre a CF és/mutatószámok bizonylatfajtákat értékkel akarjuk
létrehozni/Automatikus halmozás!/ ugyancsak figyelmeztetést ad a program, mivel az
eredménykimutatás adatai nélkül csak azokat a számításokat tudja elvégezni a
program, amelyekhez nincs szükség az eredménykimutatás adataira.
Fordított esetben - eredménykimutatás van, de a mérleg adatainak képzése elmaradt - hasonló probléma jelentkezik.
A bevezetőben említettük, hogy a mintafeladathoz 4 gazdasági év (2006-2009) adatát rögzítettük.
Ezek felviteli sorrendje a következő volt:
Először az eredménykimutatás, majd a mérleg adatainak rögzítése. A rendszerleíró dokumentációban említettük, hogy az eredménykimutatás mérlegszerinti eredménye csak akkor íródik át a mérlegbe, ha a jelezett rögzítési sorrendet betartjuk.
A mérleg és eredménykimutatás törzsállományosított adatai képezik a mérlegelemzés további törzsállományok (Cash-flow és a mutatószámok) adatainak kiszámítását.
Az időszaki rátekintő tábla "Új bevitel" gombra kattintva ugyanaz a beviteli képernyő jelenik meg, mint a mérleg/eredménykimutatás adatainak rögzítésénél. Bizonylatfajta kódjukat megadva (Cash-flow = 1ACF, mutatószámok = 1AMU), a fejrészben szereplő további adatoknak meg kell egyezni a már értékadatokkal ellátott mérleg és eredménykimutatás azonos értékének adataival.
A fejrészt befejeztével a megadott bizonylatfajta kódnak megfelelő sorszám és megnevezés jelenik meg. Az "Automatikus halmozás" gombra kattintva kiszámítódnak a Cash-flow/mutatószámok olyan értékadatai, amelyekhez az alapadatok megtalálhatók a mérleg és eredménykimutásban.
A cash-flow-ban több olyan mező van, amelyet csak kézi bevitellel lehet rögzíteni.
A mutatószámokban kézi beavatkozás nem lehetséges, csak az alapadatokban, vagy a számítási algoritmus megváltoztatásával.
Az értékadatokkal ellátott törzsállományok kiíratásának szűrője:
Ebben az esetben a 4 gazdasági év mérleg(1A), cash-flow(1ACF), mutatószámok(1AMU) és eredménykimutatás(1OA) törzsállomány értékadatait és %-os viszonyszámait tekinthetjük meg vagy írathatjuk ki.
4. Elemző táblák (FA674)
4.1. Mérleg (1A)/Eredménykimutatás (1OA) elemző táblái (FA67401)
2 év tényadatainak/a tárgyév terv és tényadatainak összehasonlítását teszi lehetővé.
Pl. 2006 év 2007 mérlegeinek és eredménykimutatásainak szűrője:
Mindig a bázis év tényadata, vagy a tárgyév terv
adatai kerülnek a szűrő első oszlopába, a tárgyév tényadatai a 2. oszlopba.
Mérleg esetében az oszlop %-a az összes eszköz/összes forráshoz (100%) viszonyított
%-ok. A sor % a tárgyév tényadatának változását mutatja a bázis évhez/tárgyév
tervadataihoz viszonyítva.
Eredménykimutatásnál az oszlop %-ok az árbevételhez (100%) viszonyított %-ok. A sor
%-ok megegyeznek a mérlegnél leírtakkal.
4.2. Mérlegek (1A) adatainak összehasonlító elemző táblája (FA67402)
A szűrőben megadott évtől kezdődően valamennyi későbbi mérleg adatát és az előző évhez viszonyított változás %-át mutatja.
4.3. Eredménykimutatások (1OA) adatainak összehasonlító elemző táblája (FA67403)
A szűrőben megadott évtől kezdődően valamennyi későbbi eredménykimutatás adatait és az előző évhez viszonyított változás %-át mutatja.
4.4. Mutatószámok (1AMU) elemző táblája (FA67404)
A szűrőben megadott évtől kezdődően valamennyi későbbi évben kiszámított és letárolt mutatószámos törzs (l. FA672 menüpont)adatait és az előző évhez viszonyított változás %-át mutatja.
Az Adatképzés megnevezésének kiírása kérdésre adott Igen válasz esetén a tábla végén a kiírt mutatószámok számítási algoritmusa is kiíródik.
4.5. Cash-flow (1ACF) kiíratás (FA67420)
A szűrőben megadott tárgyévre készített cash-flow adatait tartalmazza, amennyiben a bázis év és a tárgyév mérlegeiből és eredménykimutatásából, valamint szükség szerint kézi bevitellel biztosított adatokból kiszámoltuk és letároltuk a CF törzs (l.FA672 menüpont) adatait.
Az Adatképzés megnevezésének kiírása kérdésre adott Igen válasz esetén a tábla végén a kiírt mutatószámok számítási algoritmusa is kiíródik.
4.6. Grafikus megjelenítés (FA67451)
A mérlegben, az eredménykimutatásban, a mutatószámokban és a Cash-flowban kiírt adatok grafikusan is megjeleníthetők.
Az 1000-1240 sorszámúak fixen betároltak, az 1900-1910 sorszámúak szabadon kitölthetők a szűrőben. Indításra kattintva:
Beállítás feltételei:
Diagram csoport: választani lehet a mutatószámok legkedvezőbb megjelenítéséhez.
Diagram típus: választani lehet a mutatószámok legkedvezőbb megjelenítéséhez.
Címsor: a szöveg átírható.
OK - a grafikus tábla megjelenik.
5. Elemző táblák vizsgálata
A mintafeladatnál fiktív cég fiktív adatait vizsgáljuk, ezért az elemző táblák adatai és azok grafikus megjelenítése alapján csak általános megállapításokat tudunk tenni. Az okok pontosabb megállapításához a cég tevékenységének mélyebb ismerete lenne szükséges.
5.1. Mérlegek vizsgálata
5.2. Eredménykimutatások vizsgálata
5.3. Mutatószámok vizsgálata
5.4. Cash flow vizsgálata
A cash flow (pénzáramlás kimutatása) a szabadon felhasználható, minden költség levonása után megmaradó pénz.
Az elemzés során kétféle CF-el találkozunk. A mutatószámok képletében az egyszerűsített CF-vel számolunk, ami = adózott eredmény + értékcsökkenési leírás. A közvetett módon számított CF a számviteli tv. mellékletében szereplő CF kimutatás eredménye. A vizsgált cég 4 gazdasági évében az alábbiak szerint alakultak a kétféle számítás alapján a CF-ek:
2006 2007
2008
2009
1AMU CF/eFt
16060
24916
34939
36035
Közvetett CF/eFt 19147
32432
29962
23110
I. Szokásos tev./eFt 16333
1447
39822
69877
II. Befekt. tev./eFt 2814
-8504
-8860
-38347
III. Pénzügyi műv./eFt --
39459
-2000
-8420
A nyereség és a pénzáramlás között eltérések adódhatnak, aminek alapvető okai:
5.5.A. Vezetés hatékonyságának és a cég likviditásának értékelése
Hozzáadott érték
-------------------------- X 100
teljes munkabér ráfordítás
Hozzáadott érték:
nettó árbevétel
+ saját termelésű készletek állományváltozása
-------------------------------------------------------------
=
bruttó termelési érték
- felhasznált anyagok, szolgáltatások
-------------------------------------------------------------
=
hozzáadott érték
A kiszámított
termelékenységi mutató a vizsgált 4 évben:
151/155/120/117 %
Az élőmunka hatékonysága leromlott.
Fentiek alapján megállapítható, hogy a vezetési teljesítmények hatékonysága rossz, a cég jelenlegi tevékenységének folytatásával a csőd felé halad.